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科技型中小型企业研发费加计扣除政策宣传手册

发布日期:2017年06月12日 来源: 本网原创

    1.此次研发费加计扣除政策和以前的政策有什么区别?

    此次提高研发费加计扣除比例政策仅针对科技型中小企业。企业首先要符合财税〔2015〕119号文件研发费加计扣除条件,在此基础上认定的科技型中小企业,才适用于该项政策。其他符合研发费加计扣除的企业仍然适用财税〔2015〕119号文件。

    2.此次研发费加计扣除比例调整的政策背景是什么?

    为进一步推动大众创业万众创新,加速科技成果产业化,加大对科技型中小企业的精准支持力度,壮大科技型中小企业群体,培育新的经济增长点,需要在原有政策基础上体现对科技型中小企业的政策倾斜。因此,将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%,进一步激励中小企业加大研发投入。

    3.什么样的企业才属于科技型中小企业?

    科技型中小企业须同时满足以下条件:

    (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

    (二)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总项不超过2亿元,

    (三)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类,

    (四)企业在地报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

    (五)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。

    4.科技型中小企业需要审批吗?程序是什么?

    科技型中小企业资格不需要审批。

    认定程序:企业自主评价→科技部门审核并公示→入库并取得登记编号

    企业自主评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在“全国科技型中小企业信息服务平台”和“全国科技型中小企业信息库”上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。

    省级科技管理部门对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。内容不完整的,在服务平台上通知企业补正。信息完整且符合条件的,由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。

    公示无异议的企业,纳入信息库并在服务平台公告;有异议的,由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。

    省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。

    5.企业如果在首次取得编号后,以后年度还是否需要继续认定?

    科技型中小企业是否符合条件,主要依据其上一年度数据进行判断,因此,科技型中小企业经公示并取得入库登记编号说明其上一年度符合科技型中小企业的条件;编号跨年度失效。已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新,确认是否继续符合条件。

    6.科技型中小企业研发费加计扣除归集的口径是什么?

    科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除口径仍按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)的规定执行。此项政策仅对扣除比例调整。

    7.科技型中小企业研发费加计扣除的比例是多少?

    在2017年1月1日至2019年12月31日期间,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。

    8.科技型中小企业研发费加计扣除政策是否有期限?

    此项政策适用于在2017年1月1日至2019年12月31日。

    9.我公司如果符合科技型中小企业,但是形成的无形资产是在2017年之前,能否享受该项政策?

    可以享受。在2017年之前形成的符合条件的无形资产摊销,在2017年至2019年按照无形资产成本的175%在税前摊销。在2017年以前及2019年以后摊销比例为150%。该项无形资产的计税基础所归集的研发费用需属于允许加计扣除的范围。

    10.企业如果符合科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策如何备案享受呢?

    科技型中小企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,办理税收优惠备案。并将按照《评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。其他备案及留存备查资料等仍按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)和国家税务总局2015年第76号规定执行。

    11.核定征收的科技型中小企业能否享受提高研发费加计扣除比例优惠政策?

    不能享受。按照财税〔2015〕119号文件的规定,研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

    12.科技型中小企业在享受研发费加计扣除政策时,是否需要设立辅助账?

    科技型中小企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表的样式与其他企业一致,具体可参加国家税务总局公告2015年第97号。

    13.研发费加计扣除政策中的负面清单行业中的科技型中小企业能否享受提高研发费用加计扣除比例优惠?

    按照财税〔2015〕119号文件的规定,烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用加计扣除政策,因此上述行业的科技型中小企业也不得享受。

    14.企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的如何处理?

    撤销编号的企业相应年度不得享受财税34号文规定的优惠政策,已享受的应补缴相应年度的税款。

    15.税企之间就科技型中小企业加计扣除优惠的研发项目有异议的,如何处理?

    税务机关可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见。如果以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。

  责任编辑:纳税服务中心

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