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关于玛纳斯县环保税税源情况的分析

发布日期:2017年12月12日 来源: 本网原创

    根据环境保护税税目中的有关内容,对玛纳斯县域企业有针对性的开展调研,分析该县环保税税源情况以及开征后面临的各种问题。

关键词:环保税、排污费、检测方法

    一、玛纳斯县现行环保部门征收管理情况

    (一)征收管理基本情况

    目前,玛纳斯县环保部门使用排污费全程化信息系统,依法、全面、足额征缴排污费。在收费过程中,严格按照国家和区州规定的排污费征收政策、征收标准,按照征收范围、权限、时限和程序,加大征收执法力度,杜绝了协商收费、人情收费的现象。严格按照“应收尽收”“收支两条线”原则,所收排污费均按规定全面足额上缴昌吉州国库,在排污费的使用和管理上没有出现坐支、截留和挪用现象。

    (二)工作具体做法及措施

    1.规范排污申报,完善排污单位信息库。县环保局全面使用排污费征收全程信息化系统对排污单位实施一户一档,不断在系统中对排污收费企业名录实施动态更新工作,完善排污单位基本信息库。

    2.加大排污收费宣传,提高收费执法水平。一是从宣传政策入手,不断加大环境保护法律法规和政策宣传力度,采取对征收人员进行培训,向征收对象发放宣传资料等办法进行广泛宣传。二是切实转变工作作风,提高服务意识,做到让排污费征收对象明明白白缴费,提高排污单位污染治理及减排意识。三是实行“阳光收费”,杜绝违纪违法。对各排污收费对象的征收标准和程序进行公开,排污对象在收到排污费收缴通知书后可在一定期限内对征收标准进行核对,发现问题可随时向当地环保部门申请复核。

    3.不断规范收费程序,做到依法足额征收。一是严格按《排污费征收全程信息化管理系统V8.0》收费程序逐步进行排污申报、审核、核算、开单及收缴等工作。二是在排污费的征收、使用和管理工作中,严格按照“收支两条线”,所收排污费均按规定全面足额上缴州国库,在排污费的使用和管理上杜绝出现坐支、截留和挪用现象。三是规范排污费的征收管理程序,达到执行率100%。做到通过系统开单,排污费缴纳通知书、排污费收据保管使用专人负责;排污费的开票、排污费季度报表等专人负责和排污费征收档案专人负责。

    (三)征收管理过程中存在的问题

    1.部分单位和企业环保意识仍然较为薄弱。部分企业环保意识较弱,对排污费的管理使用缺乏了解,误认为环保部门收取排污费后没有用于环境治理,从而对征收产生抵触情绪,在经济利益的驱动下,故意瞒报或谎报实际排污量和排污种类,有些企业对缴纳排污费讨价还价,甚至逃避缴纳排污费,部分企业认为排污费申报工作属于环保部门工作范畴,不积极配合申报事宜,加大了排污申报工作的难度

    2.排污费征收难度加大。一是受全球经济下滑及国内政治改革的影响,一些企业利润严重受挫,大大减少了排污费的征收总额。部分企业改制,经济效益差,企业负担过重,上缴排污费比较困难,给征收排污费带来一定的难处。二是由于基层环保部门环保监察机构人员和专职收费人员不足,存在征收排污费“抓大放小”问题。三是由于缺乏监测监控设备,排污核定和计算不能准确反映企业的实际排污状况,缺乏实时污染物排放监控数据,导致排污费应收尽收难以完全到位,持续增收难度越来越大。四是对不缴欠缴排污费的企业,环保部门只有罚款权,没有强制执行权,内部稽查力度相对偏弱,监督检查不到位,企业“守法成本高、违法成本低”的局面短期内难以扭转。

    3.监管力度较弱,管控面较窄。我县环保部门管辖企业有限,辖区内的大型企业大多数为国控、市控和非重点污染源,剩余企业数量较少。对企业排污量的监控主要以第三方为主,环保部门有效的监测手段较少。针对本辖区内畜禽养殖规模化养殖场和养殖小区县环保部门未做监管,不在管控范围内。

    二、纳税企业的基本情况(以新疆玛纳斯发电有限责任公司为例)

    (一)企业基本情况简介

    新疆玛纳斯发电有限责任公司发电用燃煤锅炉正常生产运行时,主要产生大气污染物,锅炉排出的烟气气中主要污染因子为烟尘、SO2、NOX,锅炉烟气中的NOX在炉膛内通过低氮燃烧器的调整,与脱硝设施(SNCR/SCR工艺)处理后,基本达到排放标准要求;烟气中颗粒物从炉膛尾部烟道出来后先经过高效静电除尘器降尘除尘再经过高效布袋除尘器进行二次除尘除尘效率达到99.9%,基本达到排放标准要求;烟气中的SO2经过静电除尘器后,进入脱硫塔,脱硫塔内部建立有一层氢氧化钙(脱硫剂)床层,烟气进入脱硫塔循环流化床脱硫系统与脱硫剂充分反应,经过布袋除尘器去除烟尘,最高脱硫效率大于90%,除去SO2污染物,最终到达排放要求后从烟囱排放。

    (二)污染物排放种类及监测方法

    该单位无废水外排。废气污染物排放种类有:1、二氧化硫;2、氮氧化物;3、烟尘。按照环保部门的要求,所有排放口均安装了烟气连续在线监测装置(简称CEMS),实时监测,每5分钟向自治区污染物监控中枢系统及昌吉州环境污染监控中心联网报送数据。

    污染物排放浓度按环保厅要求执行火电厂大气污染物特别排放限值标准:SO2浓度小于50mg/m3、NOx小于100mg/m3、烟尘小于20mg/m3

按排污许可证核定的排污量年允许SO2排放量1227.2吨、NOx排放量2454.4吨、烟尘小于490.8吨。原排污费的申报每季度初向自治区环保厅进行申报,按照机组每月的发电量、耗煤量、环保设施运行情况及污染物的排放情况进行申报,排放数据源于在线监测系统数据报表,环境监察总队依据企业上报的生产数据以及环保部门提供的在线监测数据核定公司的排污量。

    三、税负增减评估分析(以玛纳斯县舜达化纤有限责任公司为例)

    (一)大气污染

    玛纳斯县舜达化纤有限责任公司2017年度排放大气污染物中二氧化硫排放量为144197.6㎏,氮氧化物排放量为240995.1㎏,烟尘排放量为291783.2㎏,共计缴纳排污费56.68万元。

    二氧化硫污染当量数=144197.6÷0.95=151786.95

    氮氧化物污染当量数=240995.1÷0.95=253679.05

    烟尘污染当量数=291783.2÷2.18=133845.5

    大气污染环保税应纳税额=(151786.95+253679.05+133845.5)*1.2=647173.8元

    通过计算该单位大气污染环保税应纳税额大于缴纳的排污费数额,税负有所增加,主要原因是在收取排污费时,环保局对大气污染中不同污染物确定不同收费标准,一般为0.6元/每污染当量或1.2元/每污染当量,而在环保税法中税目为大气污染物,无其他分税目,税额为1.2元/每污染当量至12元/每污染当量,现若按大气污染环保税最低计税标准1.2元/每污染当量计算,在相同计税依据的条件下,税率有所增加,税负必然有所增加。

    (二)水污染

    玛纳斯县舜达化纤有限责任公司2017年排放水污染物中,化学需氧量排放量为108533方,氨氮6177.8方,悬浮物65449方,共计缴纳排污费17.42万元。

    化学需氧量污染当量数=108533÷1=108533

    氨氮污染当量数=6177.8÷0.8=7722.25

    悬浮物污染当量数=65449÷4=16362.25

    水污染环保税应纳税额=(108533+7722.25+16362.25)*1.4=185664.5元。

    通过计算该单位水污染环保税应纳税额大于排污费缴纳数额,税负有增加。主要原因是环保局在收取水污染物时最高计税标准为1.4元/每污染当量,而在环保税法中其税额为1.4元/每污染当量至14元/每污染当量,故在不考虑其他因素的条件下,纳税人税负有所增高。

    四、环境保护费改税后可能面临的困难和应对建议

    (一)环境保护费改税后面临的困难

    1.对环保费改税工作认识需要更加清醒。目前个别企业甚至部分部门认为实施环境保护费改税是为了增加地方财力,没有清醒地理解到其目的和意义是为了解决现行排污费制度存在问题,是推进环境保护工作法制化进程的有力举措,必将在促进治污减排方面发挥重要租用,在认识上需要进一步提高。

    2.经济下行和技术革新将减少现有税源。进一步贯彻落实《环境保护税法》,一方面,排污费改成环境保护税后,税额(率)高于排污费额标准,受经济下行影响,企业开工量严重不足,总排污量减少,税源相应减少。特别是经济效益下降,如等重点企业由于资金困难将影响环境保护税税源的缴纳能力。另一方面,部分企业环保意识加强,通过采用先进技术减少污染物排放,税源减少;有的企业被动永久关停高耗能污染物排放的生产设施,以减少污染物排放,是环境保护税税源减少,。

    3.税务部门和环保部门的协作有待于明确规范。环境保护税是个“技术税”,排污费以前从核实到征收是一个部门的事;费改税后改为环保部门对应税污染物进行核实,税务部门才能据此征收环境保护税,需要两个部门协作完成。环保部门在修订完善中应该对相关部门的权利与义务需要具体明确,特别是需要地方政府规定部门协作责任,建立规范的工作流程。

    4.量少面广且技术性强对地税是新考验。对全县环保费改税后,虽然预测税负收入有所增加,涉及的纳税人也只有22户,但根据《环境保护税法》来看,将有大量的小规模纳税人要纳入管理,是“量少、户多、难管”的小税种。现环保部门在有自己技术力量的情况下也主要采取核定征收的方式征收环保费,但按现代税务发展要求,核定征收只是少量的辅助征收方式,对环保税开征将主要采取计算方式征收,对税务部门在技术上提出了新的征管要求,环保费改税将是对地税部门一次新的考验。

    (二)对做好环境保护“费改税”的工作建议

    1.加强宣传,营造良好开征环境

    环境保护税法立法初衷是保护环境,税务部门应广泛深入宣传《环境保护税法》,提高全社会对环境保护税征收管理工作重要性的认识,营造良好的社会氛围。要使纳税人明白环境保护税不仅是财政预算收入的一个重要组成部分,而且是防治污染、改善环境质量的一个重要资金来源渠道。征收环境保护税的目的在于使污染防治与排污者的经济利益挂钩,促进环境效益、社会效益和经济效益统一。

    2.练好内功,提前做实业务准备

    “工欲善其事必先利其器”。当前,经济高速发展,基层税务机关税收管理员的业务能力不能及时适应新形势的发展,环境保护税是个“技术税”,给征收管理工作带来了新的难题。为此应提高税务人员的政策理论水平和业务技能,要全面加强税收管理员业务技能培训、税收知识更新和《环境保护税法》的学习,掌握环境保护税的征收基本方法,提升税收管理员的素质更好地为纳税人服务。

    3.加强协作,建立有力征管机制

    环境保护税的征收,涉及到环保与税务等部门,部门间互相需要有完善的制度约束与配合,监督是征收环保税过程中的主要问题,还要积极探索建立健全环境保护税税收管理的新机制,不断减少污染的社会成本,达到资源有效配置和利用。特别是地方政府要将原有环保费支出纳入财政预算,让环保部门不担心费改税对部门收入开支影响,全力配合税收工作。同时要保证地税部门工作经费,在人力和技术上大力支持税收征管。

作者:张璐  责任编辑:李洪华

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