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访谈实录:发挥税收协定作用 助力“走出去”企业发展

发布日期:2015年05月26日 来源: 本网原创

主持人:
2015-05-22 10:35:41
各位网友大家好,新疆地处亚欧大陆腹地,东与祖国内地相连,西与周边八国接壤,具有向西开放的地缘区位优势,是我国向西开放的桥头堡和重要门户。国家发改委、外交部、商务部在不久前发布《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路愿景与行动》中明确提出新疆为丝绸之路经济带核心区,国家税务总局出台了服务“一带一路”的发展战略十项措施。
主持人:
2015-05-22 10:37:09
为了发挥税收协定作用,支持“一带一路”建设,国家税务总局确定5月18日至22日是税收协定宣传周。今天,我们非常高兴请到了两位嘉宾参与我们今天的在线访谈。他们分别是新疆自治区国税局党组成员、副局长李振宇,自治区地税局党组成员、副局长夏代提.海木都拉 。
主持人:
2015-05-22 10:38:00
李局长您好。
李振宇:
2015-05-22 10:39:04
各位网友大家好。
主持人:
2015-05-22 10:40:18
夏局长您好。
夏代提.海木都拉:
2015-05-22 10:43:17
您好
主持人:
2015-05-22 10:44:49
今天两位领导并回答大家关于税收服务一带一路及税收协定帮助走出去企业方面的相关税收问题,同时也欢迎各位网友通过评论的方式进行提问。 今天两位领导并回答大家关于税收服务一带一路及税收协定帮助走出去企业方面的相关税收问题,同时也欢迎各位网友通过评论的方式进行提问。 李局长您好,首先我就有一个问题,能不能请您现给大家简要介绍下咱们自治区国税局在服务一带一路上有哪些具体的措施。
李振宇:
2015-05-22 10:46:37
中央提出“一带一路”战略以后,自治区国税局高度重视,把“一带一路”发展,尤其是和“一带一路”发展的税收问题作为当前和今后一项重要的课题来进行谋划布局。先后提出了十项具体的措施服务于“一带一路”的发展。概括起来有这么几点:首先是党组高度重视,提升站位,将“一带一路”战略一是贯穿于新疆国税系统各项工作中,特别是各级国税都要树立为“一带一路”服务的意识。第二,积极组建“一带一路”战略课题组,首先是深入研究“一带一路”涉及到的税收问题,把它作为专门的课题提出来,在研究过程中不断地提出和创新税收管理和税收措施。第三,加强走出去企业的纳税服务工作。走出去企业应该说它的发展环境,发展对象都和我们在国内不一样,要突出我们个性化服务,特别是总部企业面临的问题这种一对一、点对点、面对面的服务。第四,加强和周边的税收方面政策交流。“一带一路”提出来以后,首先就是政策沟通,政策沟通里面最重要的应该是税收政策沟通。因为这些走出去企业都面临税收问题,这是一个共性所以要加强和对方走出去企业国家进行交流磋商,包括合作。我们提前做了一项工作,把周边国家税收法规的编译工作作为我们重点工作,这些走出去企业首先面临是对方国家的国内法,如果对这些国内法不了解,走出去以后就会有问题。 我们已经编译出版了哈萨克斯坦的税法,接下来准备对中亚各国包括南亚各国以及向纵深走出去的国家,“一带一路”的沿线国家税法都要编译出来,供走出去的企业使用,更好的发展。
主持人:
2015-05-22 10:48:05
向李振宇提问:李局长,还有一个问题,在税收协定服务“一带一路”的政策,对我区走出去企业意味着什么?
李振宇:
2015-05-22 10:49:05
税收协定是国家和国家之间签署的具有普遍约束效力或者是高于协议国国内的税收法。这个法规对走出去企业是非常有用的。首先是两个国家,政府之间形成的一个制度安排,是高于国内法的。对我们走出去企业,一是能够获得一种确定性。就是我到这个国家去,我的税收可能会遇到什么问题,怎么征收,怎么来履行义务,在税收协定上都有明确的规定。第二,避免双重征税。走出去企业到了另外一个国家,对方国家要征税,那么他对于我们国家来说,又是我们国家的企业,我们国家也要征税,双方都可能面临征税的问题,特别是对一个事项,一个经营的方式或者是经营的成果征税,这个税收协定里规定了要互相避免,对方征了我们国家就可以避免,我们征了对方就可以避免征收。 第三,税收协定上规定了很多有利于投资和鼓励投资的优惠。各个国家都希望有外来的投资者,在很多内容方面规定了一些走出去企业享受的优惠。另外是双边协调机制,尽管有这样的法律文本,但是毕竟遇到的问题很复杂,和当地国内法矛盾,我们知道任何一个税收都是为了维护自己国家的主权力,都千方百计想征一点,可能在执行税收协定的时候会发生一些争议,这个税收协定就制定了解决的方式,企业如果遇到这样的问题,可以根据协定向当地税务机关提出申诉,要求裁决,以便于自己获得应有的利益。
主持人:
2015-05-22 10:49:53
向李振宇提问:我们刚才说这么多走出去企业的优惠,李局长,到底有多少家走出去的企业,他们又涵盖了什么行业,他们境外投资额有多少?
李振宇:
2015-05-22 10:51:02
这几年特别是改革开放以来,新疆企业还是在积极地向外发展,尤其是周边国家成为我们主要走出去企业的方向和目的地国家。根据我们的统计,境外投资企业有140多家左右,投资的金额大概是35亿美元左右,实际投资额在10亿美元上下。到国外从事商贸活动、投资活动主要在商贸、能源、矿产资源的开发利用,在吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦,包括在哈萨克斯坦大多数都是资源性的,这也符合我们国家向西开放产业的选择,解决我们国家能源短缺的问题。还包括生活用品,包括家具、食品饮料等等。 行业是很多的。主要分布地区还是我们的周边国家,主要在哈萨克斯坦,投资企业大概占到50%左右,另外在塔吉克斯坦、乌兹别克斯坦、吉尔吉斯斯坦,当然也包括俄罗斯、美国等。
主持人:
2015-05-22 10:52:17
我的问题先暂时问到这里,我们来看看网友的问题。网友“嫣然”提问:李局长介绍了这么多,税收协定到底是什么.
李振宇:
2015-05-22 10:54:15
税收协定是比较专业的国际化的税收法律术语,对于老百姓来说,或者对于一般企业来说,确实不太了解,因为他不接触这方面的事务和知识。税收协定的含义前面已经做了简单的介绍,它是国与国之间,尤其是双边协定两国之间签订的税收条约性文件。它的主要作用还是避免双重征税。为了协调双方之间的税收管辖和遇到的税收纠纷和税收争议,通过协定来进行约定,规定好处理方式,以及如何保护投资人利益的这样一个协定,同时也是为了保护双边国家税收利益。 主要还是提高确定性,避免重复征税,增强争议事项磋商的协议。
主持人:
2015-05-22 10:54:54
网友“白开水”提问,截止目前,我们国家对外签订了多少个税收协定?
李振宇:
2015-05-22 10:55:18
据我们了解,目前99个国家签订了税收协定,其中有97个正式生效。还有两个是安排协定,我们国内和香港、澳门因为是我们的特别行政区,不是国对国的关系,我们是双方做了税收安排协定。其实作用和效力是一样的。
主持人:
2015-05-22 10:59:41
向李振宇提问:网友“行云流水”提问,李局长,我们公司到哈萨克斯坦承包了建筑安装工程,不知道在哈萨克斯坦要不要缴税?
李振宇:
2015-05-22 11:00:07
这得看情况了,我简单说一下。我们和哈萨克斯坦是有税收协定的,而且税收协定签订的时间比较早,是2001年9月份签订的,2003年7月正式生效。它是一个建筑企业,应该说建筑企业纳税不纳税,协定上也有相应的规定。它也有一个对纳税人鼓励投资的方式,对哈萨克斯坦投资的建筑企业如果在建筑安装过程12个月以上,才在哈萨克斯坦构成常设机构,如果八九个月可以不构成常设机构,八九个月工程完了,可能就不纳税了。如果超过12个月,构成常设机构,就要纳税。
主持人:
2015-05-22 11:00:25
网友“雨滴”提问,夏局长您好,“走出去”企业境外投资是否缴纳营业税?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:00:59
按照《中华人民共和国个营业税暂行条例》及其实施细则有关规定,投资行为不属于营业税应税劳务,不征营业税,因此,“走出去”企业境外投资,不缴纳营业税。
主持人:
2015-05-22 11:01:45
向李振宇提问:估计这个网友听到您的回答会很高兴。下一个网友“多米诺”提问李局长您好,我们企业在哈萨克斯坦投资设立了一家法人企业A,A企业在哈萨克斯坦缴纳了企业所得税,请问在国外缴纳的税款回到国内能否抵免?
李振宇:
2015-05-22 11:02:22
税收抵免在走出去企业经营过程当中是非常重要的一个政策规定,根据中国企业所得税法规定,企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照中国企业所得税法的规定计算的应纳税额。他在国外纳了多少税,回到国内以后按照中国的税法计算,计算以后如果说没有超过我们国内的所得税,就可以抵免。如果超过限额部分,可以在以后的五个年度内,进行抵补。
主持人:
2015-05-22 11:02:41
向夏代提·海木都拉提问:非常优惠的政策。网友“君君”提问,夏局长您好,“走出去”企业中的中方人员从境外取得的所得是否在中国缴纳个人所得税?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:05:23
“走出去”企业中的中方人员为中国居民纳税人,负有无限纳税义务,对来自中国境内、外的所得,均负有纳税义务。
主持人:
2015-05-22 11:03:32
向李振宇提问:好的。希望这位网友能够满意这个回答。我想问一下李局长,国内企业、个人在国外受到不公正税收待遇或税务纠纷时,应如何处理?
李振宇:
2015-05-22 11:06:10
这是一个经常遇到的问题。因为走出去企业走出去的国别都不一样,特别是我们新疆和八个国家接壤,另外中亚、南亚、西亚都有我们走出去的国家,各个国家的法律制度差距很大,征管的方式也有差距。另外对税收环境理念也不太一样,走出去企业难免会遇到各种各样不同的感觉到处理不公或者是处理错误的问题。我们在双边税收协定上,对这个问题做了比较明确的规定。国内的企业包括个人如果在国外受到不公正的税收待遇时,除了与国外税务当局交涉外,还可以通过国内总机构和居住地向税务机关如实反映情况。就是他在国外受到不公正的待遇,可以向国外税务机关进行交涉,也可以通过在我们国内的机构向当地自己国内的税务机关提出反映,然后提出磋商的申请,寻求帮助。在这个基础上,通过国家和国家之间对这个涉税事项进行谈判协商,对照税收协定进行处理。
主持人:
2015-05-22 11:23:54
向夏代提·海木都拉提问:网友“快乐的小鱼”提问,夏局长您好,“走出去”企业中的中方人员从境外所得是否需要自行申报缴纳个人所得税?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:24:18
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,个人从境外取得所得的,应该自行申报缴纳个人所得税。因此,“走出去”企业中方人员从境外所得应自行申报缴纳个人所得税。
主持人:
2015-05-22 11:24:36
向李振宇提问:网友“郭先生”向李局长提问,中国企业到境外投资等要求享受避免双重征税协定待遇,是否需要在国内税务局办什么手续?
李振宇:
2015-05-22 11:24:57
这个很简单,因为你毕竟到国外去经营,要享受协定的一些待遇,自然要明确你的身份。中国企业到境外去投资经营,如果认为享受税收协定待遇,就到当地税务主管机关开具《中国税收居民身份证明》证明你是中国税收居民,然后根据这个证明可以享受税收协定待遇。
主持人:
2015-05-22 11:25:10
向李振宇提问:网友“阳春白雪”提问李局长,在境外缴纳的各种税收都可以回国抵免吗?
李振宇:
2015-05-22 11:25:32
我们的税收协定目前仅仅是针对所得税,因为税种很多,包括增值税、消费税等等。我们现在的税收协定仅仅是对企业所得税和个人所得税,但是税种叫法不一样,在国外叫利润税、公司税,就是类似所得税的性质,这样才能进行抵免。
主持人:
2015-05-22 11:25:45
向夏代提·海木都拉提问:网友“胖大海”向夏局长提问,境内单位或者个人在境外提供建筑业劳务是否需要缴纳建筑业营业税?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:25:54
根据《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)规定,对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
主持人:
2015-05-22 11:26:14
向李振宇提问:下面这个网友“红桃A”向李局长提问,如果是境外税务机关错征的税款,是否可以回国抵免?
李振宇:
2015-05-22 11:26:58
不可以。错征或错缴的境外所得税应当向该国政府申请退税,而不能向我国申请税收抵免。而且根据中国对外签订的税收协定的规定,如果企业在国外应当能够享受享受税收协定待遇,但企业如果却没有申请享受,错缴了税款,那么企业错缴的这部分税款也是不能抵免的,所以这就要求咱们的走出去企业要对自己享受的税收协定待遇非常清楚,积极的去申请享受,避免在国外错缴税款,回国后又不能抵免这种被动情形的出现。[BR]当然,如果企业在国外错缴了税款,但国外税务机关又不退的,企业可以向中国税务部门寻求帮助,中国税务部门是可以通过双边协商机制帮助企业解决。
主持人:
2015-05-22 11:27:08
网友“小布”向李局长提问,在不同国家缴纳的税款进行抵免时,有什么限制或要求吗?
李振宇:
2015-05-22 11:27:30
对于企业所得税,我国采取的是“分国不分项”的抵免原则,即“走出去”企业在境外已纳的所得税税款应按国别(地区)计算抵免限额后进行抵免,油气开采企业除外。[BR] 对于个人所得税,我国采取的是“分国又分项”的抵免原则,即在分国别(地区)归集的基础上,还应按工资薪金、劳务报酬、稿酬、财产转让所得和偶然所得等不同项目分别归集后计算抵免限额进行抵免。这个和我们国家实行分项所得税制有关,我们国家对个人所得税实行分项所得税制,对于个人取得的收入划分成不同的所得类型,不同的所得来源有不同的所得税税率和扣除标准。
主持人:
2015-05-22 11:28:15
网友“海风吹”提问,对于抵免年限有什么限制吗?可以无限期抵免吗?
李振宇:
2015-05-22 11:28:43
没有无限期,如果企业当年已在境外缴纳的所得税税额超过了抵免限额,那么超过的部分可以从次年起连续5个纳税年度,用每年度抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
主持人:
2015-05-22 11:28:54
向夏代提·海木都拉提问:接下来两位网友问了夏局长两个相关的问题,什么是“直接抵免”?适用于哪些情形?那么“间接抵免”又是什么?适用于哪些情形?您能一起回答下吗。
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:30:04
直接抵免是指,“走出去”企业直接作为纳税人就其来源于中国境外的应税所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免。 直接抵免主要适用于企业来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税,以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:30:24
间接抵免是指,境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中,由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税额中抵免。间接抵免主要适用于居民企业从境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。 例如,我国居民企业(母公司)的境外子公司在所在国(地区)缴纳企业所得税后,将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司,子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中,按母公司所得股息占全部税后利润之比计算的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。
主持人:
2015-05-22 11:30:22
向夏代提·海木都拉提问:谢谢夏局长,希望这两个问题的回答能够让满意满意。下面两自网友“楚楚”提问,请李局长回答,如果“走出去”企业具备高新技术企业资格,如何计算境外抵免限额?
李振宇:
2015-05-22 11:31:48
自2010年1月1日起,高新技术企业在计算境外抵免限额时,按照15%的税率计算境内外应纳税总额。上述高新技术企业是指按照企业所得税法及其实施条例规定,经认定取得高新技术企业证书并正在享受高新技术企业所得税优惠的企业。
主持人:
2015-05-22 11:31:29
向李振宇提问:下面这位网友向李局长提问,境外营业机构的亏损能否抵减境内机构的盈利?
李振宇:
2015-05-22 11:32:26
不可以。同一法人实体计算应纳税所得额时,境外的亏损不能抵减境内的盈利,但境外的盈利可以弥补境内的亏损。这样规定是为了防止我国的税收利益被过度侵蚀。
主持人:
2015-05-22 11:35:08
向李振宇提问:李局长,走出去企业在境外纳税时可享受哪些协定方面的待遇呢?
李振宇:
2015-05-22 11:35:47
享受的协定待遇不少,它通过几个主要所得税征收环节来优惠。主要体现在营业水水、股息、利息、特许权使用费、财产收益这几个环境。营业利税,走出去企业在境外从事工程作业或提供劳务时,营业活动时间没有超过有关税收协定规定天数或期限的,刚才讲到的到哈萨克斯坦从事建筑业不超过12个月,不需要设立常设机构,它就可以享受这方面的政策。有些地方可能是半年,有些是一年,有些还两年,各个国家不一样,税收协定上规定的不一样。股息,走出去企业从境外取得的股息,根据相关的税收协定,也有不同的优惠税率,这种优惠也是不同的国家签署了不一样的优惠幅度,有的国家可能不收税,股息就不征收了,有是征5%、有的还征7%,有的还征8%,利息也是一样的,也是根据协定签署,不同国家定了不同的优惠税率,包括特权使用费都有一些优惠。
主持人:
2015-05-22 11:35:48
向李振宇提问:网友“蓝狐”提问李局长,如果产生国际税收争端,有什么解决机制?
李振宇:
2015-05-22 11:36:06
刚才这个问题在前面已经说到了,首先是向当地国家提出行政复议。我们国家对行政执法如果当事人不满意,可以通过行政复议的方式进行解决,如果理由很充分,也确实认为没有问题,也可以提出行政诉讼。当然也可以在我们国内由国内机关提出协商机制,这是国家和国家之间进行磋商解决。
主持人:
2015-05-22 11:36:25
向夏代提·海木都拉提问:网友“一品良田”问夏局长,哪些情形下可以申请启动相互协商程序?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:36:37
主要有下列情形之一的,可以申请启动相互协商程序:(一)对居民身份的认定存有异议,特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的;(二)对常设机构的判定,或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的;(三)对各项所得或财产的征免税或适用税率存有异议的;(四)违反税收协定非歧视待遇条款的规定,可能或已经形成税收歧视的;(五)对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的;(六)其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。有这么几种情形。
主持人:
2015-05-22 11:37:04
向夏代提·海木都拉提问:谢谢夏局长。下面这个问题是问李局长,网友“媛媛”提问,提出启动相互协商程序申请有无期限限制,申请应该报送给哪个部门?
李振宇:
2015-05-22 11:37:30
有一定的限制,期限的限制在各个国家签订税收协定都有明确,各个国家也不一样,有的是3个月,有的是半年,有的是一个月,根据各个国家程序方式不同,各国也不一样。启动方式主要是以书面的形式向省级税务机关提出启动相互协商的申请。
主持人:
2015-05-22 11:39:05
向李振宇提问:网友向李局长提问,申请启动相互协商程序需提供那些资料?
李振宇:
2015-05-22 11:39:36
根据中国居民申请启动相互协商程序,应当按照《税收协定相互协商程序实施办法》的规定,提交启动税收协定相互协商程序申请表纸质和电子版。
主持人:
2015-05-22 11:37:51
向夏代提·海木都拉提问:下面这个问题是问夏局长的,网友“小新”说夏局长您好,“走出去”企业会面临哪些特别纳税调整的税务风险?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:40:03
特别纳税调整是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。“走出去”企业与境外关联方之间的业务往来,未按照税收法律、法规以及其他有关规定确定的原则进行时,将面临被税务机关纳税调整。
主持人:
2015-05-22 11:40:14
向夏代提·海木都拉提问:好的,谢谢夏局长。下面这个问题是问李局长的,网友“summer”问,境外投资设立分支机构时,是否需要向国内税务机关报告?
李振宇:
2015-05-22 11:40:35
肯定要报告,而且有规定按照正常的税收管理,在工商登记30日之后,要变更登记,向税务机关变更登记,走出去企业更要报告。
主持人:
2015-05-22 11:40:49
向李振宇提问:这个问题是网友“隐身人”问李局长,“走出去”企业汇算清缴时应注意哪些事项?
李振宇:
2015-05-22 11:41:08
主要是报送材料,要报完整。走出去企业更要复杂一些,走出去企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,应当就其与境外关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。主要是要填报受控外国企业信息报告表,还有受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。时间上也有规定,包括业务发生的数额也有具体的规定。
主持人:
2015-05-22 11:41:32
向李振宇提问:李局长,税收协定通过缔结具体条款,主要解决哪些问题?
李振宇:
2015-05-22 11:42:01
最核心的是消除双方征税,另外是给一个确定性,走出去企业税收待遇和税收管理都要有确定性。另外是税收优惠,适当降低税率。另外是通过税收协定要防止偷漏税,就是国际间的相互避税。比如在中国设立了机构,在国外又设立了机构,利用亏损弥补,价格转移,资本弱化等等方式进行国与国之间相互避税。还有就是实行无差别待遇,我这个走出去企业到你这个国家以后,和你这个国家企业的待遇没有差别,甚至更优惠。还有就是刚才讲到发生了税收整治要进行磋商。
主持人:
2015-05-22 11:42:07
向李振宇提问:李局长说到税收协定待遇,什么是税收协定安排待遇?
李振宇:
2015-05-22 11:42:25
所谓税收协定待遇,走出去企业能不能享受到税收协定待遇,税收协定待遇实际上是指税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。税收协定在法律效力上要高于国内法,在国内法规定的税率高于税收协定税率的,适用税收协定的税率,即纳税人享受税收协定待遇。
主持人:
2015-05-22 11:43:09
由于时间关系,我们再选最后一个问题,来问问夏局长。主持人:网友“雪域旅行”问,“走出去”企业中的中方人员从境外取得的工资、薪金所得的月减除费用标准是如何规定的?
夏代提·海木都拉:
2015-05-22 11:43:37
对“走出去”企业中的中方人员从境外取得的工资、薪金所得的减除费用标准为3500元/月,附加减除费用标准为1300元/月,总计的费用减除费用标准为4800元/月。
主持人:
2015-05-22 11:43:46
好的,我们今天的访谈就直播到这里,非常感谢两位领导能做客本期访谈,同时也感谢网友们的积极参与,希望本期节目中两位领导的回答能实实在在的解决大家的问题,感谢收看,我们下期再见。

  责任编辑:系统管理员

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